Imposta sui redditi per residenti e non residenti della Federazione Russa

A cura di Avv. Ince Anastasia

I residenti fiscali sono persone fisiche che soggiornano di fatto nella Federazione Russa almeno 183 giorni di calendario su 12 mesi consecutivi.

Le persone non residenti fiscali della Federazione Russa sono contribuenti IRPEF solo relativamente ai redditi ottenuti da fonti della Federazione Russa. Per i redditi ottenuti oltre i confini russi, l’IRPEF non è dovuta.

Vendita di beni immobili acquistati dal contribuente entro il 01 gennaio 2016.

Residenti

Durata del possesso dell’immobile	Aliquota IRPEF	Agevolazioni IRPEF
Meno di 3 anni	13%	— i proventi si riducono delle spese munite di giustificativi per l’acquisto di tale immobile — oppure si può utilizzare la trattenuta patrimoniale pari a 1 milione di rubli. Il diritto alla trattenuta sorge nel periodo fiscale nel quale sono stati ottenuti redditi per la realizzazione del patrimonio
Più di 3 anni	IRPEF esente

La durata del possesso dell’immobile in proprietà del contribuente è calcolato a partire da:

• per gli immobili acquistati con contratto dalla data di registrazione del trasferimento del diritto di proprietà sull’oggetto immobiliare, confermato, a discrezione del titolare dei diritti, dall’atto di registrazione del diritto o dall’estratto dal Registro Unico Statale dei diritti sui beni immobili e delle relative transazioni.

Vendita di un immobile acquistato dal contribuente dopo il 1 gennaio 2016.

Secondo le nuove norme di esenzione dal pagamento dell’IRPEF sui proventi dalla vendita di beni immobili, acquistati dopo il 1 gennaio 2016, dipenderà dalla concomitanza dei seguenti fattori:

• come è stato acquisito dal contribuente il diritto di proprietà su tale oggetto immobiliare;
• per quanto tempo tale oggetto immobiliare è stato in possesso del contribuente.

Residenti

Durata del possesso dell’immobile	Aliquota IRPEF	Agevolazioni IRPEF
Meno di 3 anni	13%	— i proventi si riducono delle spese munite di giustificativi per l’acquisto di tale immobile — oppure si può utilizzare la trattenuta patrimoniale pari a 1 milione di rubli. Il diritto alla trattenuta sorge nel periodo fiscale nel quale sono stati ottenuti redditi per la realizzazione del patrimonio. La trattenuta patrimoniale riduce l’importo del provento ottenuto, ma non oltre il 70% del valore catastale di tale oggetto al 1 gennaio dell’anno nel quale è stata effettuata la registrazione statale del trasferimento del diritto di proprietà.
Più di 3 anni	13%	— i proventi si riducono delle spese munite di giustificativi per l’acquisto di tale immobile — oppure si può utilizzare la trattenuta patrimoniale pari a 1 milione di rubli. Il diritto alla trattenuta sorge nel periodo fiscale nel quale sono stati ottenuti redditi per la realizzazione del patrimonio. La trattenuta patrimoniale riduce l’importo del provento ottenuto, ma non oltre il 70% del valore catastale di tale oggetto al 1 gennaio dell’anno nel quale è stata effettuata la registrazione statale del trasferimento del diritto di proprietà. Eccezioni (IRPEF esente): — l’immobile è stato trasferito come eredità o per contratto di donazione da una persona fisica, riconosciuta membro della famiglia e/o parente stretto — diritto di proprietà ottenuto in seguito a privatizzazione — diritto di proprietà ottenuto dal contribuente, pagante un affitto in seguito al trasferimento del bene con contratto di mantenimento a vita di una persona a carico.
Più di 5 anni (periodo di tempo limite minimo di possesso dell’oggetto immobiliare)	IRPEF esente

Non residenti

Nella vendita di immobili da parte di non residenti della Federazione Russa, indipendentemente dalla durata del possesso, la tassa sui proventi ottenuti dovrà essere versata in misura del 30%.

Lo status del contribuente, in tal caso, deve essere determinata alla conclusione del periodo fiscale nel quale è stato venduto l’immobile.

Persone giuridiche

Le operazioni per la realizzazione di locali residenziali nel territorio della Federazione Russa non sono soggette a IVA (sono esenti da imposizione fiscale). La norma indicata è valida solo nel caso in cui il contribuente non abbia rifiutato l’esenzione delle operazioni indicate dall’imposizione fiscale.

In generale nella vendita di un appartamento di un ente, si applica il sistema di imposizione fiscale generale, indipendentemente dal fatto che il compratore sia una persona fisica o una persona giuridica, si pagherà solo la tassa sugli utili. I proventi dalla realizzazione di un appartamento sono soggetti a riduzione:

• o sull’importo restante degli appartamenti (se questi costituiscono per il venditore beni da ammortizzare)
• o sul valore di acquisto di questi appartamenti (se sono stati acquistati per la successiva rivendita).

Traduzione in italiano svolta da Claudia Redigolo, traduttrice accreditata presso il Consolato Generale d’Italia a Mosca «Pravo i slovo» s.r.l.